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2019初级重要知识点:货币资金!

2018-10-12 信达会计培训
2019初级重要知识点:货币资金!

西安会计培训班提醒大家,2018中级会计职称考试结束了,马上又将迎来10月的注册会计师考试,再加上各地又陆续公布初级会计职称证书的领取通知,连轴转的会计通知让人神经紧绷。除此之外,2019初级会计职称考试成为会计人近期关注的热点。

如果你打算参加2019年初级会计职称考试,你目前要做的事开始着手准备初级会计职称考试的复习。这不,西安会计培训小编今天专门为准备了2019年初级考试知识点。速速收藏!

一、货币资金的概念

货币资金(Money)是指存在于货币形态的资金,包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点,是企业生产经营的先决条件。随着再生产过程的进行,会形成频繁的货币收支。企业在取得现金投资、接受现金捐赠、取得银行借款、销售产品后取得货款收入等,会形成货币资金的收入;在购买材料、支付工资支付其他费用、归还借款以及上交税金等,会形成货币支出。日常经济往来中,货币资金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔,这就形成了往来结算核算。

货币形态表现的资金。货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。是资产负债表的一个流动资产项目,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额,具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

二、性质

货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中,货币资金的流动性最强,并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产,也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行,企业必须拥有一定数量的货币资金,以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。

三、范围

货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容,货币资金有哪些核算科目呢?为了适应货币资金管理的需要,一般设置"现金"、"银行存款"和"其他货币资金"等科目。其中,"现金"科目用以核算企业的库存现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。"银行存款"科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。"其他货币资金"科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况,资产负债表上一般只列示"货币资金"项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示。

四、货币资金公式

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(注意:货币资金是一个项目,不是会计科目)

(一)库存现金:由出纳人员管理

库存现金的适用范围:

1.针对个人支付的款项,例如小编出差回来的发票报销;

2.针对非个人1000元以下的款项(超过了1000元,就要用银行转账)

注意:

(1)针对企业的财产清查出现账实不符的情况,要通过“待处理财产损益”来进行核算——固定资产的盘盈是例外,它通过“以前年度损溢”来调整。

(2)账实不符分为盘盈和盘亏两种情况。

发现盘亏后,只要是通过相关责任人赔偿的,都要通过“其他应收款”来核算;无法查明原因的短缺,计入“管理费用”(不计入“营业外支出”);

发现盘盈后,查明原因的,走“其他应付款”科目;无法查明原因的溢余,计入“营业外收入”科目。

(二)银行存款

转账、支票、委托收款、汇兑、网上支付,都要通过“银行存款”来核算。财产清查时银行存款的核对比较特殊,通过账务数日记单和银行对账单来反映。

银行存款账实不符的原因:

1.银行工作人员登记错误;

2.存在未达账项——这种情况狂不是差错造成的,而是由于凭证的传递顺序存在时间差。例如银行从企业的账户代理划款给物业公司,凭证还未到达企业,导致银行对账单与企业日记单不一致。

发现有未达账项后,会计人员要编制银行存款余额调节表。注意:银行存款余额调节表不可以作为记账依据。

(三)其他货币资金

其他货币资金核算的内容包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

针对票据的总结:

商业汇票计入“应收/应付票据”;支票走“银行存款”核算;除此之外的其他票据计入“其他货币资金”核算。

[单选题]

甲公司于2017年2月1日委托乙商店代销A产品1000件,代销价款总额为400万元。2月20日收到乙商店交来的代销清单,列明共销售A产品800件。3月2日乙商店按代销价款的10%收取手续费。不考虑其他因素,则甲公司确认收入的时间是(??)。

A、2月1日

B、2月20日

C、3月2日

D、2月10日

答案:B

西安会计培训班解析:采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认商品收入。该题针对"采用支付手续费方式委托代销商品收入时点的判断"知识点进行考核。

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