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增值税最全抵扣问题汇总,会计人必知!

2017-05-21 信达会计培训
增值税最全抵扣问题汇总,会计人必知!

前段时间小编写过这样一篇文章,说增值税是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。没错,中国的增值税管理非常地严格,企业要抵扣,必须符合很多的条件,这些条件当中如果有任何一项不符合,就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣,企业却抵扣了,税务局稽查的时候发现了这个情况,就会要求企业转出进项税,并且对其进行处罚。既然关于能不能抵扣的问题这么严重,今天西安会计培训就为大家整理一篇最全抵扣业务的汇总,希望对大家有所帮助!

一、可抵扣的项目27个

1.水费

(1)抵扣税率:13%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:自来水企业选择简易征收:3%

政策依据:财税〔2014〕57号

2.电费

抵扣税率:17%

政策依据:增值税条例及细则

3.购入办公用品

(1)抵扣税率:一般纳税人:17%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

4.修理费

(1)抵扣税率:17%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

5.饮用桶装水

(1)抵扣税率:17%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

6.宣传用品

(1)抵扣税率:17%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

7.低值易耗品

(1)抵扣税率:17%

政策依据:增值税条例及细则

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

8.差旅中的住宿费

(1)抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票:3%

政策依据:国家税务总局公告2016年第44号

9.广告费

(1)抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

10.咨询费

(1)抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

11.租赁费(有形动产)

(1)抵扣税率:17%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收:3%

(3)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

12.租赁费(不动产)

(1)抵扣税率:出租人在2016年5月1日后取得:11%;出租人在2016年4月30日前取得:5%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%;取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票:1.5%

政策依据:国家税务总局公告2016年第16号

13.培训费

(1)抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

(3)抵扣税率:一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法:3%

政策依据:财税〔2016〕68号

14.会议费(不含餐费)

(1)抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

15.高速公路通行费

抵扣税率:3%

政策依据:财税〔2016〕86号

16.一级公路、二级公路、桥、闸通行费

抵扣税率:5%

政策依据:财税〔2016〕86号

17.取得固定资产(动产)

(1)抵扣税率:17%

政策依据:增值税暂行条例

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

18.取得固定资产(不动产)

抵扣说明:分2期抵扣,注意分期抵扣规定

1.抵扣税率:一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产:11%;转让2016年4月30日前取得的不动产:5%

2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%

3.抵扣税率:取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票:根据不同城市、不动产的不同属性,抵扣率不同。

政策依据:国家税务总局公告〔2016〕14号和国家税务总局公告〔2016〕15号

19.财产保险费

1.抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

20.物业服务费

1.抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

21.劳务派遣服务

抵扣说明:劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法,未选择差额征税。

(1)抵扣税率:6%

抵扣说明:劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法,未选择差额征税。

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%

抵扣说明:劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

抵扣税率:差额5%

政策依据:财税〔2016〕47号

22.购进的农产品

抵扣税率:13%

例外:按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额。

政策依据:增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号

23.取得小规模纳税人代开专票(3%)

例外:小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%

政策依据:财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号

24.快递费

同城快递

(1)抵扣税率:收派服务:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:一般纳税人选择简易计税:3%

政策依据:财税〔2016〕36号

(3)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2013〕106号

异地快递

(1)抵扣税率:运输:11%和收派:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:提供收派服务的一般纳税人选择简易计税:3%

政策依据:财税〔2016〕36号

(3)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2013〕106号

25.邮政费

(1)抵扣税率:11%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

26.电信费

(1)抵扣税率:基础电信:11%;增值电信服务:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

(2)抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

政策依据:国税发〔2006〕156号

27.金融机构手续费(除贷款服务手续费)

抵扣税率:6%

政策依据:财税〔2016〕36号

二:不可抵扣的业务13类

1.差旅费(除住宿费外)

2.简易计税方法计税项目

3.免征增值税项目

4.集体福利或者个人消费

5.非正常损失的

6.贷款服务

7.餐饮服务

8.居民日常服务

9.娱乐服务

10.利息支出

11.ETC充值

12.福利费

13.交际应酬费

三:增值税扣税凭证5个方面

1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票);

2.取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票;

3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书;

4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;

5.农产品收购发票、销售发票。

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