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财务人,临时建筑是否需要缴纳房产税呢?

2018-10-12 信达会计培训
财务人,临时建筑是否需要缴纳房产税呢?

实务中,西安会计培训相信大家都很熟悉房屋建筑物应按规定缴纳房产税,但临时建筑是否需要缴纳房产税呢。现西安会计培训学校就该话题有关事项与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

一、房产税

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。

现行的房产税是第二步利改税以后开征的,1986年9月15日,国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》,从1986年10月1日开始实施。

2010年7月22日,在财政部举行的地方税改革研讨会上,相关人士表示,房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大,试点将从个别城市开始。

国家统计局公布的数据显示,2014年全国城镇居民7.49亿人,人均住房33平方米,商品房均价6300元/平方米,按此估算,城镇住房共247.2亿平方米,全国住房总价值156.3万亿元,按1%税率征收房产税,房产税收入共计1.6万亿元。考虑一定比率免征,实征房产税收入还要再打折扣,不足以完全替代土地收入。按照目前土地收入下降趋势推算,到2017年土地收入将减少到1.5万亿元左右,相当于可征收房产税总额,而很多地方财政的土地出让收入会更早一些下降到不及可征房产税收入的程度。

2011年1月,重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库,其税款为6154.83元。2012年8月12日,30余省市地税部门为开征存量房房产税做准备。2013年7月,房产税改革扩围有可能下半年落成,杭州也许成为第三个征收房产税的城市。

二、税务筹划

税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得"节税"的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为TaxPlanning意译而来的。从字面理解也可以称之为"税收筹划"、"税收计划",但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做"税收计划",为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为"税收筹划"、"纳税筹划"、"税务筹划",一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

三、总公司拿地、项目公司开发存在风险和税筹处理!

政策规定

(一)基本规定

1.纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。

2.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。

3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。

(二)特殊规定

1.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶米房,汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。

但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者的估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。

2.公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照像馆等所使用的房产及出租的房产,应征收房产税。

3.房屋大修停用在半年以上的,在大修期间可免征房产税。

4.纳税单位与免税单位共同使用的房屋,按各自使用的部分,分别征收或免征房产税。

根据以上规定,我国现行税法并没有临时建筑不缴房产税的规定,换句话说,房产税并没有对房产按永久建筑或临时建筑征税的规定。

目前对临时建筑免税的规定,只有在建设期间在基建工地为基建工地服务修建的临时建筑免征房产税,除此以外的其他临时建筑都应按规定缴纳房产税。

特别注意:

房产税对于应税房产的定义,不是从法律角度定义的,比如是否有产权证、是否有产权证的其他资料(如购房合同,自建房屋公司内部审批文件及决议),而是从物理角度定义的,如有墙、柱,能够遮风避雨、能供人们居住、生活、经营、学习娱乐的场所。

比如,地下室、地下人防设施等属于房产,应按规定征收房产税。

独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产,不能征收房产税。

案例解析

【案例】吉祥科技有限公司(以下简称“吉祥公司”)2018年5月20日重建办公大楼经验收合格正式投入使用,为重建办公大楼的基建工地服务修建的价值80万元临时建筑未拆除,作为保洁工的办公及休息场所继续使用。问:吉祥公司的临时建筑需要缴纳房产税吗?

【案例解析】

2018年5月20日,吉祥公司为重建办公大楼的基建工地服务修建的价值80万元临时建筑未拆除,作为保洁工的办公及休息场所继续使用。

根据《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔86〕财税地字第008号)第二十一规定,凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶米房,汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者的估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。

因此,吉祥公司应当在2018年6月起,对作为保洁工的办公及休息场所继续使用的价值80万元临时建筑缴纳房产税。

参考文件:

《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)。

《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔86〕财税地字第008号)。

好啦,今天的知识西安会计培训就讲到这里啦,如果你想了解更多关于财务会计的相关知识,欢迎加入西安会计培训班。这里有最权威的财务老师为您答疑解惑。信达每一位老师都各个身怀绝技,拥有多年的实战经验,促使每个学员都学到真本事,满意而归。

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