信达首页面授课程网络课程我们的学员我们的老师新闻动态关于信达联系我们

你真的了解土地的这些财产和行为税吗?

2018-10-12 信达会计培训
你真的了解土地的这些财产和行为税吗?

近期,有不少朋友在后台给西安会计培训班留言,询问关于土地的财产和行为税的问题,土地资产指能够被人类使用、占有并且作为人类生产资料的土地资源,此概念体现土地的经济属性,社会属性和法律属性。财产行为税是指纳税人拥有的财产数量或者财产价值为征税对象,或是为了实现某种特定的目的,以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。例如我国现行的印花税、契税、车船税、房产税都属于这一类。他们到底是怎么使用。定义的呢,那么今天我们就来深入了解下,这些大家十分关注的契税、城镇土地使用税以及土地增值税。下面就跟着西安会计培训班一起学习下吧!

契税

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照规定缴纳契税。其中,所称转移土地、房屋权属是指下列行为:

(一)国有土地使用权出让;

(二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;

(三)房屋买卖;

(四)房屋赠与;

(五)房屋交换。(第二项土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移。)

契税税率为3%—5%。

厦门市执行的契税税率为3%。

城镇土地使用税

在我市范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照规定缴纳土地使用税。

其中所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。

所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

1申报缴纳

我市土地使用税按半年缴纳,

上半年的申报期限为当年7月1日-7月31日;

下半年的申报期限为次年1月1日-1月31日。

2计税依据

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照规定缴纳土地增值税。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定税率计算征收。

1实行四级超率累进税率

一级:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;

二级:增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;

三级:增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;

四级:增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

2增值额

纳税人转让房地产所取得的收入减除按规定扣除项目金额后的余额,为增值额。

其中,纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目包括:

(一)取得土地使用权所支付的金额;

(二)开发土地的成本、费用;

(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;

(四)与转让房地产有关的税金;

(五)财政部规定的其他扣除项目。

那么土地作为我国的一种特殊的资源,我国在对这部分资源的使用和税收也尤为重视。土地使用税作为我国对土地使用者进行征收的税收,我国的法律又有哪些规定呢。下面西安会计培训班就土地使用税属于行为税有哪些法律解释,这类土地税收问题为大家解答迷惑。

一、理论先行:行为税抑或财产税?

行为税,顾名思义只要纳税人存在特定行为,就要纳税,就土地使用税而言,纳税人只要存在土地使用行为的,就该纳税,此外,使用是指实际使用是文中应有之意。

而财产税,是指纳税人拥有特定财产就要纳税,比如说房产税就是典型的财产税,对于土地使用税而言,如果是财产税,则纳税人拥有土地使用权的就应当纳税。对于土地使用税是行为税还是财产税,我国的税收政策是有冲突的。

二、冲突

行政法规即暂行条例貌似确立了土地使用税系行为税的属性:

《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

《城镇土地使用税暂行条例》第三条规定,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

一般性规范性文件貌似确立了土地使用税系财产税的属性:

国税地字[1988]第015号《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

15号文规定了纳税义务人的顺序:

一是产权人优先。

二是产权人与土地所在地不一致的、产权权属未定的或共有的,则纳税人分别是实际使用人、代管人、共有人。换言之,实际使用人为纳税人义务人的,需具备以下情形之一:产权人与土地所在地不一致的或者产权权属未定的(包括纠纷未解决)。

对于如何确认计税依据,15号文又规定了依次确定的顺序,省级政府确定单位测量的实际使用面积;未测量,按产权证,产权未核发的,自行据实申报。换言之,15号文并未规定产权面积作为优先确认计税依据,这又与财产税不相符合。

需要指出的是,国税地字[1988]第015号是一般规范性文件,其与上位法城镇土地使用税暂行条例相冲突,因此是无效的,但实务中,税务机关往往会援引国税地字[1988]第015号进行征税,从而导致税企争议频发。

对我国城镇使用土地的个人、单位等按照使用土地面积的大小来进行相关的土地使用税的收取。希望大家在符合相关条件下,积极地到税务部门进行登记办理相关的税收,以免触犯我国的法律。

关于土地的这些财产和行为西安会计培训班就讲这么多,如果你想了解更多关于土地资产和财产行为税欢迎加入西安会计培训班,这里有权威专业的会计财务老师为您答题解惑,信达的每一位老师个个身怀绝技,在各大企业从事会计工作二十余年,拥有多年实战经验,积累了自己的一套财务做账体系与自己多年心得,使每个学员都学到真本事,真技巧,将学到的东西真正用在职场上用在工作中成为公司的中流砥柱。

联系方式:

(1)如果您有任何的疑问可以随时拨打我们的24小时服务专线:4008806401

(2)您也可以直接点击咨询我们在线客服了解详情:http://www.xdkjjy.com

(3)欢迎关注微信公众号“西安信达会计咨询”,获得精彩推送。

相关文章

400-880-6401
马上咨询,一键直拨

学会计 找信达

注册获得优惠

 

在线咨询

 

免费电话

 

最新优惠

 

网站首页

陕ICP备14008547号      西安信之达会计咨询服务有限公司版权所有©2015