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公司存货过期报废了60万元,请问需要进项税额转出吗?能否税前扣

2019-01-26 信达会计培训
公司存货过期报废了60万元,请问需要进项税额转出吗?能否税前扣除?

近日,西安会计培训班小编收到这样的咨询:我公司存货过期报废了60万元,请问需要进项税额转出吗?能否税前扣除?今天就一起来看一下!情况介绍:我单位生产销售食品,资产负债表中"存货-原材料"大约60万元,其实都属于过期好久的原材料,根本没法生产用了。领导让做报废处理,财务人员不知道如何处理?是否需要进项税额转出吗?这些损失能否税前扣除?需要中介机构出具专项申报吗?

先看看会计上账务处理

1.当时原材料购进的处理:

借:原材料60万元

应交税费-应交增值税(进项税额)9.6万元

贷:应付账款69.6万元

2.材料过期报废的处理(批准前):

借:待处理财产损失60万元

贷:原材料60万元

3.材料过期报废的处理(批准后):

借:管理费用-财产经营损失60万元

贷:待处理财产损失60万元

再回复存货过期报废的问题

1.由于你公司的存货属于正常损失,原来已经抵扣的增值税不需要进项税额转出;

2.上述财产损失可以税前扣除,不需要中介机构出具专项申报,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,相关资料由企业留存备查就可以。

提醒

1.对于非正常损失购进的存货,不得抵扣增值税;

非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

2.对于正常损失购进的存货,可以抵扣增值税;

3.对于存货报废损失,应整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性,比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。

政策参考一

财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号:

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第二十八条非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

政策参考二

1.国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告[2011]第25号)

第二十七条存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)存货计税成本的确定依据;

(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

(三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

2.国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)

西安会计培训班小编认为企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。西安会计培训班是一家西安本土专业做会计培训的机构,秉承专业的教学理念,为各位学员配备各行业知名的中级以上职称的企业实物专家,实操经验也是特别丰富的。西安会计培训班开设大小、周末班,西安咸阳15所校区供您选择,让您随时随地想学就学。西安会计培训班不断进步,打造名师团队,班主任责任制,企业真账实操;安排您的职业规划,让您再也不用没头绪。

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